§ 13b UStG dla podwykonawców: faktura bez VAT
Jeśli pracujesz jako podwykonawca dla innej firmy budowlanej, VAT do urzędu często płaci nie ty, tylko zleceniodawca. To odwrotne obciążenie (Reverse Charge, § 13b). Błąd oznacza podwójną zapłatę.
Stan: październik 2026
W skrócie
Jako podwykonawca wystawiasz fakturę (Rechnung) bez VAT, gdy wykonujesz usługę budowlaną (Bauleistung) dla firmy, która sama świadczy usługi budowlane. VAT rozlicza wtedy zleceniodawca według § 13b UStG (Reverse Charge). Na fakturze podajesz tylko kwotę netto i adnotację „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers”, a klienci prywatni zawsze dostają zwykłą fakturę z VAT.
Kiedy obowiązuje § 13b?
Gdy oba warunki są spełnione:
- Wykonujesz usługę budowlaną (Bauleistung): budowa, naprawa, przebudowa lub rozbiórka przy budynku. Należą tu płytki, suche zabudowy, malowanie, elektryka, hydraulika i dach.
- Zleceniodawca sam wykonuje usługi budowlane, np. firma budowlana, która bierze cię jako podwykonawcę.
Zleceniodawca dostaje na to zaświadczenie z urzędu skarbowego: Bescheinigung USt 1 TG. Poproś o kopię, wtedy jesteś bezpieczny.
To samo dotyczy sprzątania budynków (Gebäudereinigung), gdy zleceniodawca sam jest firmą sprzątającą.
Kiedy § 13b nie obowiązuje?
- U klientów prywatnych: zawsze zwykła faktura z VAT.
- Gdy zleceniodawca nie wykonuje usług budowlanych, np. gabinet lekarski, sklep lub zwykle zarządca nieruchomości.
- Gdy jesteś Kleinunternehmer.
Jak wygląda faktura?
- Tylko kwota netto, bez VAT
- Obowiązkowa adnotacja na fakturze (po niemiecku)
- Wszystkie inne obowiązkowe dane jak na każdej fakturze
Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers
Zleceniodawca sam zgłasza VAT w urzędzie i jednocześnie go odlicza.
Co przy błędzie?
Jeśli mimo § 13b wpiszesz VAT na fakturę, jesteś winien tę kwotę urzędowi, a zleceniodawca dodatkowo płaci podatek. Na końcu fakturę trzeba skorygować i wystawić od nowa. To kosztuje czas i pieniądze.
Freistellungsbescheinigung (podatek od usług budowlanych)
Druga zasada dotyczy podwykonawców: zleceniodawca będący przedsiębiorcą musi zatrzymać 15 % z twojej faktury i wpłacić do urzędu, jeśli nie dasz mu Freistellungsbescheinigung według § 48b EStG. Zaświadczenie dostaniesz w swoim urzędzie skarbowym. Bez niego brakuje ci 15 % na koncie.
§ 13b z faturafox
Oznacz raz klienta w faturafox jako firmę budowlaną z § 13b. Od tej pory aplikacja pisze mu faktury bez VAT i z właściwą adnotacją.
Częste pytania
Czy muszę wpisać USt-IdNr. zleceniodawcy?
W kraju przy § 13b nie jest to wymagane, ale jest przyjęte i pomocne. Obowiązkowe są adnotacja i zwykłe dane.
Czy § 13b dotyczy też materiału?
Tak, jeśli montujesz materiał w ramach usługi budowlanej. Sama dostawa materiału bez montażu nie jest usługą budowlaną.
Ten poradnik wyjaśnia zasady ogólnie i nie zastępuje doradztwa podatkowego. Z pytaniami o twoją sytuację zwróć się do doradcy podatkowego (Steuerberater).